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2019初级会计经济法基础考点突破:增值税法律制度

时间:2019-11-20 10:26:51
2019初级会计经济法基础考点突破:增值税法律制度 2019初级会计经济法基础考点突破:增值税法律制度 发布时间:2018-11-23 18:13:29 已有: 人阅读 (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”,但相关机构设在同一县(市)的除外。 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税的纳税人。 1.销售货物或者提供应税劳务的,其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天;先开具的,为开具的当天。 (1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 (3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。 (4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 (5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。 (1)价外费用(价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费)无论在会计上如何核算,均应计入销售额。 ②销售货物的同时保险而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 ③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:(a)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(b)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;(c)所收款项全额上缴财政。 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 一般纳税人购进货物、接受应税劳务(加工、修理修配劳务)或者购进服务、无形资产或者不动产的进项税额,为从销售方(或者提供方)取得的“增值税专用”(含税控机动车销售统一)上注明的增值税税额。 (1)取得一般纳税人开具的增值税专用或者海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。 (2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用的,以增值税专用上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。 (3)取得(开具)农产品销售或者收购的,以农产品销售或者收购上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 (4)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 (5)纳税人购进农产品既用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或者委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或者以农产品收购或者销售上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。 (6)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。 (7)购进农产品增值税进项税额核定扣除的,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》等规定执行。 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 (1)纳税人外购的固定资产,既用于增值税应税项目,也用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额可以依法抵扣。 (2)如果购进的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产“专用于”简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,其进项税额不得抵扣。 (2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务,不得抵扣进项税额; (3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,不得抵扣进项税额; (4)非正常损失的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,不得抵扣进项税额。 非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。如果是因不可抗力毁损或者发生合理损耗,对应的进项税额可以抵扣。 (四)纳税人接受服务向方支付的与该笔直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.已抵扣进项税额的购进服务,发生《营业税改征增值税试点实施办法》规定的不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。 3.已抵扣进项税额的无形资产或者不动产,发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额。 4.按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的“次月”按照下列公式,依据合法有效的增值税扣税凭证,计算可以抵扣的进项税额: 5.纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。 ①会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 ②销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外); ④小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产(需要开具专用的,可向主管税务机关申请),另有规定除外。 【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于小规模纳税人征税规定的表述中,不正确的是( )。 【解析】(1)选项AC:小规模纳税人实行简易计税方法,不得抵扣进项税额;(2)选项BD:除另有规定外,小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用,但可以申请主管税务机关。 233网校全方位助力2019年初级会计职称考试,帮生提前做好规划,合理安排备考时间,疑难考点各个破破,直击必考点,点击查看2019备考计划癫痫病医院怎么选择黑龙江癫痫医院哪里最权威武汉羊羔疯科医院
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